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我国贷款损失拨备制度的沿革

发布时间:2021-01-07 12:15:54 阅读: 来源:落地灯厂家

我国贷款损失拨备制度也经历了不断演变完善的过程。1988年,财政部发布《关于国家专业银行建立贷款呆账准备金的暂行规定》,首次从制度层面提出了建立贷款风险损失准备金的要求,规定呆账准备金按各类贷款年初余额的一定比例提取,专项用于核销呆账贷款。呆账准备金的提取一方面是进行账务处理的需要,另一方面也具有风险准备的特征,在客观上起到了抵御风险、减缓坏账冲击的作用。但相对于当时我国银行机构的不良贷款水平,呆账准备金提取比例明显过低。

2002年全面实施的《贷款风险分类指导原则》,为科学、充足地计提拨备创造了条件,确立了根据风险大小确定拨备计提比例的原则。2002年,人民银行经商财政部同意,印发了《银行贷款损失准备计提指引》,标志着我国贷款损失拨备制度的重大改革与完善。

《银行贷款损失准备计提指引》建立了三个层级的拨备:一是一般准备,按照年末贷款余额的1%提取;二是专项准备,根据贷款风险分类结果按季度计提,其中关注类贷款计提比例为2%,次级类贷款计提比例为25%,可疑类贷款计提比例为50%,损失类贷款计提比例为100%;三是特种准备,由商业银行根据审慎原则和贷款的特殊风险自行提取。专项准备和特种准备均属于预期损失的范畴。银监会成立后,进一步明确商业银行至少要足额计提专项准备,在此基础上计算的资本充足率才是监管当局认可的,“准确分类—提足拨备—做实利润—资本充足”的监管路线图即由此而来。

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